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Novedades del impuesto de sociedades, 2025

El Impuesto sobre Sociedades para 2025 en España ha cambiado y va a afectar de forma diferente. Por eso, es importante saber qué cambia y cómo nos afecta.

Vamos a verlo:

Qué cambia en 2025

Desde el 1 de enero de 2025 entraron en vigor nuevos tipos impositivos del impuesto de sociedades. Para la mayoría de sociedades, el tipo general sigue al 25%.

Las empresas más pequeñas reciben un trato más favorable

Las microempresas —aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 1 millón de euros— la parte de la base imponible hasta 50.000€ tributa al 21% en 2025.

La parte que excede los 50.000€, tributa al 22% en 2025.

Para las entidades de reducida dimensión (facturación superior al millón pero por debajo del umbral que marque el reglamento) el tipo impositivo será del 24% en 2025, con bajadas progresivas en los años siguientes hasta situarse en torno al 20%.

También se mantiene un tipo reducido del 15% para empresas de nueva creación o startups, en sus dos primeros ejercicios con base imponible positiva.

Si tu empresa entra en una de estas categorías más favorecidas, vas a pagar menos impuestos que si fueras una empresa grande que no cambia de tipo.

Reserva de capitalización

Una de las novedades que me parece más interesante es lo que sucede con la llamada “reserva de capitalización: si tu empresa incrementa sus fondos propios, puedes reducir la base imponible del impuesto. Para los periodos empiezan a partir del 1 de enero de 2025, esta deducción ha mejorado notablemente.

Concretamente:

Antes de 2025, la reducción podía llegar al 15% del incremento de los fondos propios. Ahora, desde 2025, sube al 20%.
Si además la plantilla media de la empresa se incrementa respecto al ejercicio anterior, la reducción puede subir más:
- Si la plantilla crece entre un 2% y un 5%, la reducción sería del 23%.
- Si el aumento es de entre un 5% y un 10%, la reducción llega al 26,5%.
- Y si el aumento supera el 1 %, la deducción alcanza el 30%.
Ahora bien: para beneficiarte de esto, debes mantener tanto el aumento de fondos propios como el aumento de plantilla durante tres años.
Además, para microempresas (cifra de negocios inferior a 1 millón de euros) se establece un límite máximo de la reducción de la base imponible al 25% (antes era 20%).

Si refuerzas tu empresa —reinvertir, contratar más, aumentar capital…— esa parte te premia fiscalmente.

Inversiones en sostenibilidad

Desde enero de 2024 se permite la libre amortización para inversiones en instalaciones de autoconsumo con energías renovables que sustituyen equipos de combustibles fósiles, y para los ejercicios que empiezan en 2025 sigue vigente. Si inviertes en energía limpia, puedes amortizar más rápido o de forma más favorable.

Esta amortización acelera que la inversión sea “menos costosa” desde el punto de vista fiscal. Esto vale la pena tenerlo en cuenta si adquieres un vehículo eléctrico, instalas paneles solares, sustituyes una máquina antigua por una más eficiente… porque hay un incentivo por invertir.

Necesitas ver que cumples los requisitos, que la instalación sustituye lo adecuado y que tienes la documentación necesaria.

Deducciones por donativos y por I + D + i

Si tu empresa hace donativos o colabora con entidades sin ánimo de lucro, o bien invierte en investigación y desarrollo, tienes deducciones importantes.

Las donaciones a entidades sin ánimo de lucro que cumplan requisitos pasan de una deducción del 35% al 40%.
Si haces donaciones recurrentes (a la misma entidad durante tres años consecutivos), esa deducción sube al 50%.
Si la entidad beneficiaria se considera de “actividad prioritaria de mecenazgo”, los porcentajes pueden subir al 45% y 55% respectivamente.
El límite de base imponible para aplicar estas deducciones pasa del 10% al 15%.
En I + D + i no ha habido cambios radicales en 2025, pero las condiciones se mantienen.

Si tienes en mente colaborar con una ONG, fundación, o proyectos de innovación, conviene planificar para aprovechar esos porcentajes mejores.

¿Y si has perdido dinero años anteriores?

Si tu empresa ha tenido pérdidas fiscales en ejercicios anteriores, o si esperas compensar esas pérdidas, o si tu empresa es grande, tienes que revisar esto con atención.

Empresas con cifra de negocios inferior a 20 millones de euros pueden compensar hasta el 70% de su base imponible con pérdidas acumuladas.
Aquellas con cifra de negocios entre 20 y 60 millones sólo podrán compensar hasta el 50%.
Y para empresas con cifra de negocios igual o superior a 60 millones, el límite baja al 25%.
En todos los casos, se permite compensar un importe mínimo de 1 millón de euros independientemente del porcentaje.
También se aplican para grupos fiscales en régimen de consolidación.
Además, se refuerza el principio de tributación mínima para grandes empresas, como los grupos multinacionales que ahora deben cumplir que su tipo efectivo sea al menos del 15% mediante mecanismos internacionales.

Las empresas grandes tendrán menos margen para “comerse” pérdidas pasadas sin tributar ahora. Eso lleva a que la planificación sea más cuidadosa.

Cuándo y cómo aplicar estos cambios

Las novedades entran en vigor para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2025 (vamos, que ya están activas).
Si tu empresa tiene ejercicio impositivo que coincide con el año natural, desde enero de 2025 todos estos cambios aplican íntegramente. Si tienes un ejercicio distinto, hay que ver cómo se adapta.
Muchas de las deducciones o reducciones requieren que se cumplan requisitos de mantenimiento por varios años (como la reserva de capitalización exige que el incremento de plantilla se mantenga tres años).
Es necesario que tu empresa tenga la documentación adecuada: facturas, contratos, actas, comprobación de plantilla media, incremento de fondos propios, para poder justificar los incentivos.
Es recomendable hablar con tu asesoría fiscal lo antes posible para que contemple estas medidas en la planificación 2025 (y años siguientes).
Hay que planificar con antelación para que la inversión o contratación, o donativo, cuente para ese periodo impositivo y para que se aproveche el beneficio fiscal.

Revisión estratégica para 2025

Analiza tu cifra de negocios del año anterior, la plantilla media, los fondos propios, y cualquier inversión planeada en energía, innovación o donativos.
Revisa también si tienes pérdidas pendientes que puedas compensar.
Planifica con tiempo para aprovechar los nuevos beneficios fiscales del 2025 y evitar sorpresas.
Habla con una asesoría especializada para entender cómo aplicar cada ventaja.

Capellas, assessoria fiscal a Girona, tienen claro que “adelantarse en la planificación fiscal es una estrategia que te hará crecer y minimizar tus pérdidas”.

¿Por qué todos estos cambios?

La idea es que las empresas más pequeñas tengan mejores condiciones, que se promueva que tengan más capital propio, contraten más, inviertan en innovación o en sostenibilidad, y que, al otro lado, las grandes empresas tengan menos margen para eludir impuestos mediante pérdidas acumuladas o estructura compleja.

Errores que conviene evitar

Pensar que esto no te afecta ser pequeña empresa: sí te afecta porque los cambios actúan a favor de las pequeñas también, así que sería un error no explorarlo.
No revisar los requisitos: por ejemplo, la deducción mayor por plantilla solo si mantienes el crecimiento durante tres años. Si lo haces mal puede que no te la aprueben.
No documentar bien: inversiones, donativos, etc., sin respaldos pueden perder el incentivo.
No ajustar la planificación fiscal: si tu empresa tiene pérdidas pendientes, no basta con “hay pérdidas”; hay que ver los nuevos límites y cómo aplicarlos.
Esperar al último momento: cuanto antes lo vemos, mejor será aprovechar los incentivos.

Qué poner en marcha ahora

Haz un inventario: cifra de negocios del año anterior, plantilla media, fondos propios, inversiones previstas, donativos previstos, pérdidas pendientes.
Marca en el calendario: si tu empresa tiene ejercicio natural, prepara para empezar a aplicar desde 2025.
Consulta con asesoría especializada para ver cómo estos cambios aplican en tu caso concreto.
Si estás pensando invertir en energía renovable, sustituir maquinaria, vehículo eléctrico, o hacer donativos o I + D, piensa en hacerlo en 2025 porque las ventajas ya están.
Lleva un seguimiento: plantilla, fondos propios, que aumenten y se mantengan si quieres la deducción mayor, etc.

Es hora de mirar hacia el futuro

Estos cambios no solo importan para 2025, sino para los años siguientes. Por ejemplo, los tipos impositivos para microempresas bajan progresivamente en 2026, 2027… Esto significa que planificar ahora para el medio plazo puede darte más ventajas.

Y las deducciones también pueden depender de mantenimientos a varios años. Por eso, verlo como algo puntual sería perder la oportunidad.

Aprovecha esto como una oportunidad

Creo que los nuevos cambios del impuesto de sociedades para 2025 son realmente una oportunidad. Si tienes una empresa pequeña o mediana, estás empezando o quieres crecer, estas medidas te ayudarán a reducir el impuesto. Hay que actuar: revisar, planificar, invertir, contratar, documentar. Si no lo haces, seguirás pagando como antes y puede que otros con mejores estrategias ganen ventaja.

Y si eres responsable de la empresa, vale la pena tomar cinco minutos, revisar estos puntos y marcar un plan para que el 2025 sea un buen año fiscal. Si estás al mando de un proyecto, de una empresa, de una pyme, este cambio es algo que puede marcar diferencia.

No se trata de “hacerlo todo ya”, sino de revisar el tamaño, la plantilla, las inversiones, los fondos propios, las pérdidas… porque, al final, pagar menos impuesto que puede darte más recursos para crecer, contratar e innovar.